符合条件的小型微利企业在填报企业所得税减免优惠时，核心操作是：首先确认企业年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，然后在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中，通过附表《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“符合条件的小微利企业减免企业所得税”填写计算出的减免税额，该数据会自动带入主表第26行，最终实现按优惠税率（实际税负2.5%或5%）缴税。 具体减免税额计算公式为：应纳税所得额×（25%－适用优惠税率），其中年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额并按20%税率缴纳（实际税负2.5%），超过100万元但不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额并按20%税率缴纳（实际税负5%）。填报时需确保附表数据准确，并与主表逻辑一致，同时保留相关备查资料。
在实务操作中，企业应先完成会计利润的纳税调整，计算出应纳税所得额。若符合小型微利条件，则进入《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行，系统通常支持手动输入或自动计算减免额。注意，2023年至2024年期间，年应纳税所得额不超过100万元的部分实际减免后税负为2.5%，100万至300万元部分实际税负为5%。如使用电子税务局申报，多数省份已实现自动预填，但需人工核对数据是否准确。填写完成后，主表第26行“减免所得税额”即显示优惠金额，企业实际应补（退）税额随之降低。建议企业在申报前先使用税务系统提供的“税收优惠测算”功能验证减免额，避免因录入错误导致多缴或少缴税款。此外，若企业涉及总分机构或跨地区经营，需按分摊规则分别计算并填写，确保整体合规。
【常见问题】
问题1：小型微利企业减免企业所得税怎么填申报表附表？
回答1：进入《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行，填写应纳税所得额乘以减免比例后的金额。例如年应纳税所得额120万元，其中100万元部分减免额=100万×（25%－2.5%）=22.5万，20万元部分减免额=20万×（25%－5%）=4万，合计填写26.5万。系统会自动关联至主表。
问题2：符合条件的小型微利企业减免企业所得税怎么填才能确保享受优惠？
回答2：首先在基础信息表中准确填写从业人数、资产总额和所属行业，确保符合小型微利企业认定条件。然后，在年度申报表的《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中勾选“小型微利企业”标识，系统将自动启用优惠计算逻辑。最后核对附表数据无误即可。
问题3：小型微利企业减免企业所得税怎么填如果应纳税所得额接近300万元怎么处理？
回答3：当应纳税所得额恰好为300万元时，全额适用优惠：100万元部分按2.5%计税，200万元部分按5%计税。若超过300万元则无法享受小型微利优惠，需按25%税率全额纳税。因此建议企业提前通过费用列支等方式合理控制应纳税所得额，并在填报时严格核对附表数值。
问题4：小型微利企业减免企业所得税怎么填电子税务局操作步骤？
回答4：登录电子税务局后，进入“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”模块，依次填写企业基础信息、年度纳税申报表（A类）。在“优惠事项”页面选择“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”，系统会带出减免金额。如有差异，可手动修改附表A107040第1行数据，保存后主表数据自动更新，最后提交申报即可。
问题5：小型微利企业减免企业所得税怎么填如果之前季度预缴已享受，年度汇算怎么处理？
回答5：年度汇算清缴时，需将全年应纳税所得额汇总后计算最终减免额，与季度累计预缴减免额对比，多退少补。填报时附表A107040第1行应填全年合计减免额，而主表第32行“已预缴所得税额”栏目会自动体现季度预缴税额，系统根据差额生成应补（退）税款。