【进项税额转出分录如何做】在企业日常的税务处理中，进项税额转出是一项常见的会计操作。它通常发生在企业购进的货物或服务用于非应税项目、免税项目、集体福利等情形时，根据税法规定，这部分进项税额不能抵扣，需从可抵扣的进项税额中转出。正确进行进项税额转出的账务处理，有助于企业规范税务管理，避免税务风险。
一、进项税额转出的基本概念
进项税额是指企业在购买商品或接受服务时，支付给销售方的增值税税款，这部分税款可以用于抵扣企业销售商品或提供服务时应缴纳的增值税。但在某些特定情况下，如用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利等，这部分进项税额不能抵扣，必须从可抵扣的进项税额中转出，称为“进项税额转出”。
二、进项税额转出的适用情形
以下是一些常见的需要进行进项税额转出的情形：
| 情形 | 说明 |
| 非应税项目 | 如企业购买的货物用于不征收增值税的项目 |
| 免税项目 | 企业提供的服务属于增值税免税范围 |
| 集体福利 | 购买的货物或服务用于员工福利 |
| 用于个人消费 | 购买用于个人消费的物品 |
| 非正常损失 | 因管理不善等原因造成的存货损失 |
三、进项税额转出的会计分录
在实际操作中，进项税额转出的会计处理主要体现在“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目中。具体分录如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | ××× | |
| 原材料 / 固定资产 / 银行存款等 | ××× |
说明：
- 借方：表示进项税额转出，即原已抵扣的进项税额不再允许抵扣，需转入成本或费用。
- 贷方：表示相关资产或支出的减少，如原材料、固定资产、银行存款等。
四、举例说明
假设某企业购买一批原材料，价款为100,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票。后发现该批原材料用于员工食堂，属于集体福利，不得抵扣进项税额。
计算：
- 增值税税额 = 100,000 × 13% = 13,000元
- 进项税额转出金额 = 13,000元
会计分录：
```
借：应付职工薪酬 —— 食堂费用113,000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000
原材料 100,000
```
五、注意事项
1. 准确判断用途：企业在采购货物或服务时，应明确其用途是否符合可抵扣条件，避免误作进项税额抵扣。
2. 及时调整：一旦发现不符合抵扣条件的情况，应及时进行进项税额转出处理，避免税务稽查风险。
3. 保留凭证：进项税额转出涉及税务合规，需保留相关合同、发票、审批单据等作为依据。
六、总结
进项税额转出是企业税务处理中的重要环节，合理、合规地进行进项税额转出，有助于提升企业的财务管理水平和税务风险防控能力。通过明确适用情形、规范会计分录、加强内部管理，企业可以有效规避税务问题，保障经营合规性。
| 项目 | 内容 |
| 定义 | 用于非应税项目、免税项目等的进项税额不能抵扣，需转出 |
| 常见情形 | 非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费等 |
| 会计分录 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；贷：相关资产或费用 |
| 注意事项 | 明确用途、及时调整、保留凭证 |
以上内容为对“进项税额转出分录如何做”的系统总结，适用于企业财务人员参考使用。